Фондовые счета их назначение и структура. Классификация счетов бухгалтерского учета - все о торговле - каталог статей - центр дополнительного образования. Синтетические и аналитические счета

Единый план счетов бухгалтерского учета

План счетов – это систематизированный перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета, в основе которого используется классификация счетов по экономическому содержанию.

Новый План счетов был утвержден Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н и вступил в силу с 1 января 2001 года. Однако согласно пункта 2 приказа перехода на новый План счетов мог осуществляться организациями до 1 января 2002 года.

План счетов является единым и обязательным к применению в организациях всех отраслей народного хозяйства и видов деятельности.

В Плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов и субсчетов.

Счета бухгалтерского учета объединены в следующие разделы:

1. Внеоборотные активы

2. Производственные запасы

3. Затраты на производство

4. Готовая продукция и товары

5. Денежные средства

6. Расчеты

7. Капитал

8. Финансовые результаты

Забалансовые счета.

Забалансовые счета – это те счета, на которых учитываются материальные ценности или средства, которые не принадлежат предприятию и не показываются в балансе, эти ценности находятся временно на хранении или получены для переработки.

1. Основные счета – применяются для контроля за наличием и движением видов средств и их источников.

а) на инвентарных счетах учитывается наличие и движение ОС (01), запасов (10), готовой продукции (43) и денежных средств (51,50). Все инвентарные и активные.

б) фондовые счета предназначены для учета источников образования средств организации. К ним относятся «Уставной капитал» (80), «Добавочный капитал» (83), «Целевое финансирование» (86). Все они пассивные.

в) счета расчетов используются для учета хозяйственно-правовых отношений организации с другими предприятиями, организациями, лицами. К ним относятся все счета расчетов, они активные, пассивные или А-П.

2. Группа регулирующих счетов предназначена для уточнения и корректировки оценки средств, отражаемых на инвентарных счетах. К ним относятся (02, 04, 15, 16).

· (Контрарно-дополнительные) Сч. Отклонений в стоимости материальных ценностей

· Дополнительные Сч. Заготовление и приобретение материальных ценностей

· Контрарные Сч. Амортизации основных средствСч. Амортизации нематериальных активов

18. Распределительные, калькуляционные и сопоставляющие счета

Распределительные счета предназначены для контроля за некоторыми затратами предприятия и обеспечение правильности их распределения.

а) собирательно-распределительные счета применяются для собирания расходов по тому или другому хозяйственному процессу с целью последующего их распределения на счете, учитывающим основные расходы.(сч.25 – общепроизводственные, сч.26 - общехозяйственные).

Оборот по дебиту показывает расходы, подлежащие распределению.

Оборот по кредиту – списание расходов на дебит других счетов (20, 23)

б) бюджетно-распределительные счета применяются для учета и распределения отдельных видов затрат и доходов между отчетными периодами, независимо от времени их фактического получения или расхода. При помощи этих счетов достигается равномерное отражение затрат и доходов по отдельным отчетным периодам.

сч.97 «Расходы будущих периодов» (расходы связанные с горно-подготовительными работами, освоение новых производств, установок и т.д.).

сч.96 «Резервы предстоящих расходов» (резервы на отпуск, на ремонт основных средств).

Калькуляционные счета - служат для определения себестоимости хозяйственных средств, поступающих материалов, изготовленной продукции, реализованных изделиях. Сч. Основного производстватСч. Вспомогательного производства Сч. Обслуживающих производств и хозяйств

сч.20 «Основное производство»

На дебете – все затраты на производство готовой продукции (работ, услуг), а в кредите фактическая себестоимость приходуемой продукции, выполненных работ и услуг.

Остаток – незавершенное производство.

Сопоставляющие счета – предназначены для определения финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. Суть этих счетов заключается в том, что путем сопоставления сумм по дебетам и кредитам счета, мы выявляем экономию или перерасход, прибыль или убыток.

сч.90 «Продажи»

сч.99 «Прибыль и убыток»

сч.91 «Прочие доходы и расходы».

Регулирующие счета это счета, уточняющие оценку отдельных видов имущества, в силу специфичности учитываемых объектов.

Счета этой группы самостоятельного значения не имеют, поскольку они уточняют, корректируют оценку отдельных видов имущества и его источников. Эти счета применяются в учете параллельно с основным счетом.

Регулирующие счета делятся по методу регулирования оценки объектов, отражаемых на основных счетах.

Если регулирование текущей учетной оценки объектов учета основных счетов до суммы их балансовой стоимости осуществляется путем вычитания суммы регулирующего счета из учетной цены объекта основного счета, то такие регулирующие счета называются контрарными.

Контрарные счета по отношению к активным основным счетам называются контрактивными с остатком по кредиту. Они относятся к числу пассивных счетов, поскольку активу противостоит пассив.

Счета оценочных резервов выступают в роли регулирующих контрактивных счетов. К ним относятся счета: 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги", 63 "Резервы по сомнительным долгам".

Большинство регулирующих счетов являются контрактивными, т.е. пассивными счетами. Они являются парными к следующим активным счетам:

02 "Амортизация основных средств" к счету 01 "Основные средства",

05 "Амортизация нематериальных активов" к счету 04 "Нематериальные активы",

14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" к счету 10 "Материалы" и другим счетам,

42 "Торговая наценка" к счету 41 "Товары",

59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" к счету 58 "Финансовые вложения",

63 "Резервы по сомнительным долгам" к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Поскольку регулирующие счета не имеют самостоятельного значения, то в бухгалтерском балансе они непосредственно не представлены.

Дополнительные счета по отношению к балансу бывают ак­тивными и назначение их состоит в дополнении (увеличении) первоначальной оценки учитываемого объекта. К дополнитель­ным счетам относятся счета 15 «Заготовление и приобретение ма­териальных ценностей»; 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Каждый из них дополняет (уточняет) первоначальную оценку своего основного счета.

Регулирующие счета могут быть и контрарно-дополнительными , например, счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Этот счет в зависимости от своего содержания то прибавляется (как у дополнительного активного счета) к текущей оценке объекта основного счета 10 (перерасход по сравнению с плановой текущей оценкой материалов), то, как у контрактивного счета, вычитается из нее (экономия по сравнению с плановой текущей оценкой материалов). Отклонения в виде перерасхода или экономии с кредита этого счета в соответствующей доле списываются по мере отпуска материалов со склада.

6.6 Распределительные счета

Распределительные счета несут прежде всего контрольную функцию в формировании отдельных расходов и соблюдении ус­тановленной по ним сметы, а также используются в целях обоснованного распределения между отдельными видами продукции (работ, услуг) для полного исчисления их фактической себе­стоимости.

Структура распределительных счетов включает две группы счетов: собирательно-распределительные и бюджетно-распре­делительные.

Собирательно-распределительные – это активные счета. Они включают расходы, которые нельзя непосредственно отнести на конкретные наименования продукции, поскольку являются собирательными, а затем списываются, распределяются между этими наименованиями условным, косвенным путем. Поэтому такие расходы называются косвенными расходами.

Отличительной особенностью собирательно - распределительных счетов является отсутствие на них остатка. Поэтому в бухгалтерском балансе они не представлены. Эти счета выполняют учетную функцию контроля за соблюдением сметных ассигнований по таким накладным расходам, как 25 – общепроизводственные или 26 – общехозяйственные расходы, 44 «Расходы на продажу» и др. Собирают на них затраты в разрезе сметных статей по дебету. Списание собранных на дебете за отчетный период расходов осуществляется с кредита этих счетов по калькуляционным объектам.

Бюджетно-распределительные счета обеспечивают конт­роль за обоснованностью распределения расходов и доходов между отчетными периодами.

Принцип соответствия доходов и расходов и их временной привязки к соответствующему отчетному периоду обеспечивается наличием в плане счетов бюджетно-распределительных счетов. К ним относятся: счет 96 "Резервы предстоящих расходов", 97 "Расходы будущих периодов" и 98 "Доходы будущих периодов".

Счета 96 и 97 имеют много общего. На обоих по дебету отражаются фактические расходы, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, а с их кредита эти расходы равномерно по установленным нормам списываются на соответствующие объекты калькулирования.

Разница между ними состоит в том, что на счете 97 "Расходы будущих периодов" по дебету отражают расходы, производимые иногда, единовременно и в больших размерах, а затем по кредиту их постепенно списывают (погашают). В результате на этом счете остаток еще несписанных расходов отражается на дебете счета, поэтому он относится к активным счетам.

На счете 96 "Резервы предстоящих расходов" сначала по кредиту отражается создание необходимого резерва для покрытия предстоящих расходов путем их нормативного включения в себестоимость продукции, а затем по дебету отражаются фактически произведенные расходы. В результате на этом счете остаток неиспользованного еще резерва отражается по кредиту счета, поэтому он относится к пассивным счетам. При недостаточности созданного резерва этот счет может превратиться в свою противоположность – счет 97 "Расходы будущих периодов".

Счет 98 "Доходы будущих периодов" позволяет равномерно относить доходы на финансовые результаты соответствующего отчетного периода. По кредиту этого счета сначала отражаются доходы будущих отчетных периодов, а в соответствующем отчетном периоде, учитывая произведенные расходы, с дебета этого счета доходы списываются на финансовые результаты отчетного периода. Остаток еще несписанных доходов будущих периодов отражается на кредите счета 98, поэтому он относится к пассивным счетам.

Все бюджетно-распределительные счета имеют отношение к бухгалтерскому балансу и размещены в Плане счетов в разд.VIII "Финансовые результаты".

Фондовые счета предназначены для учета собственных источников образования хозяйственных средств - капитала предприятия и нераспределенной прибыли. Фондовыми эти счета называются потому, что уставный и резервный капитал называют также уставным и резервным фондами.

К основным фондовым относятся следующие пассивные счета:

80 «Уставный капитал»;
82 «Резервный капитал»;
83 «Добавочный капитал»;
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Уменьшение капитала и нераспределенной прибыли отражается на дебете этих счетов, а на кредите - их увеличение.

Схема фондового счета

На счете 80 «Уставный капитал» ведется учет уставного капитала предприятия, который формируется за счет взносов учредителей. Размер уставного капитала отражается в учредительных документах предприятия.

На счете 82 «Резервный капитал» отражается информация о состоянии и движении средств резервного капитала. Резервный капитал образуется за счет нераспределенной прибыли, это страховой капитал предприятия, он предназначен для покрытия убытков и прочих непредвиденных расходов.

На счете 83 «Добавочный капитал» отражается информация об источниках образования этого вида капитала и использовании его средств. Добавочный капитал пополняется за счет прироста стоимости хозяйственных средств. Средства добавочного капитала могут быть использованы на увеличение уставного капитала или распределение его средств между учредителями.

На счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается информация о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли предприятия. Полученные в течение года прибыль или убытки отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки», а в конце года остаток прибыли (или убыток) по счету 99 переносится на счет 84 в качестве нераспределенной прибыли (или непокрытого убытка). Нераспределенная прибыль используется на выплату доходов учредителям, увеличение резервного капитала, покрытие убытков и другие цели.

Пример 4.2. Ведение учета на фондовых счетах.

На 01.12 уставный капитал организации составил 310 000 р. В течение декабря отражены следующие операции, связанные с движением средств уставного капитала (табл. 4.2).

Таблица 4.2

Задание. Определить величину уставного капитала организации на конец года.

Для решения задачи нужно оформить счет 80 «Уставный капитал» и определить конечное сальдо.

Счет 80 «Уставный капитал»

И хозяйственные процессы на счетах, что отреза­ется на дебете» кредите счета, что характеризует остаток со­ответствующего счета. Такая группировка позволяет определить порядок учета хозяйственных операций на счетах для получе­ния необходимой информации.

Счета бухгалтерского учета по назначению и структуре под­разделяются на группы", счета основные, регулирующие, операци­онные, финансово-результатные и забалансовые.

Основные счета

Основные счета в бухгалтерском учете используются для контроля за наличием и изменениями хозяйственных средств и источников их образования. Они называются основными пото­му, что учитываемые на них объекты, т.е. хозяйственные сред­ства и их источники составляют основу хозяйственной деятель­ности и в своей совокупности характеризуют имущественное состояние предприятия. По своим показателям (остаткам) эти счета служат основой для составления баланса.

Основные счета подразделяются на группы: счета матери­альные, денежные, счета собственного капитала и расчетные.

Материальные счета предназначены для учета наличия и движения (поступления, расходования) материальных ценнос­тей предприятия. К ним относятся счета: "Основные средства"", "Нематериальные активы", "Производственные запасы", "Гото­вая продукция", "Товары" и др.

Общим для этой группы счетов является то, что все они - активные. Сальдо имеют только дебетовое, показывающее на­личие (остаток) данного вида материальных ценностей на от­четную дату; оборот по дебету этих счетов показывает поступ­ление (увеличение) материальных ценностей, а по кредиту - их уменьшение.

Регулирующие счета.

Предназначены для регулирования оценки хозяйственных средств или источников их образования, учитываемые на основных счетах. Используются и эти счета когда по объектам учёта требуется получить допрлнительную информацию, необходимую для управления. Эти счета могут быть как аналитическими так и аналитическими.

Операционные

Предназначены для отражения рассходов, доходов и результатов деятельности предприятия. В отличиии от материального, на операционном счёте отражается движение не одного, а всех видов средств активов, принимающих участие в осуществлении того или иного хозяйственного процеса.

Забалансовые

Предназначены для учёта хозяйственных средств, не пренадлежавших данному предприятию, но временно находящиеся у него в пользовании или хранении. Эти средства учитываются на балансе предприятий к которым они относятся. При составлении баланса остатки этих счетов отражаются за итогом баланса.

20. План счетов бухгалтерского учета

Для получения разносторонней информации, необходимой для управления и контроля, важное значение имеет применение научно обоснованного плана счетов.

Под планом счетов понимают систематизированный перечень счетов, определяющий организацию всей системы бухгалтерско­го учета на предприятиях, в организациях и учреждениях с целью получения информации, необходимой для управления и кон­троля.

План счетов разрабатывается на основе классификации сче­тов по их экономическому содержанию и утверждается Минис­терством финансов Украины. В соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины "Об утверждении программы реформирования системы бухгалтерского учета с применением международных стандартов" от 28.10.98 № 1706 Министерст­вом финансов Украины разработан и утвержден (приказом от 30.11.99 № 291) План счетов бухгалтерского учета активов, ка­питала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций. Он является обязательным для всех предприятий и организаций Украины (кроме банков и бюджетных учреж­дений).

Принятый План счетов приведен на странице 604.

Счета в Плане по экономическому содержанию сгруппиро­ваны в девять классов. В отдельный класс выделены забалан­совые счета. При этом счета в Плане размещены в определен­ной последовательности: вначале классы счетов для учета хозяйственных средств и процессов, а затем - классы счетов для учета источников образования хозяйственных средств.

Каждому синтетическому счету и субсчету, кроме названия, присвоен определенный номер (код), т.е. условное числовое обозначение. Использование кодов счетов значительно ускоряет и сокращает учетную работу, а также является необходимым условием при автоматизированной обработке учетной инфор­мации на электронных вычислительных машинах.

В Плане счетов использована децимальная система нумерации (кодирования) счетов. Это означает, что максимально воз­можное количество синтетических счетов в Плане - не более 99, а количество субсчетов к соответствующим синтетическим счетам - не более 9. За каждым классом закреплена опреде­ленная серия номеров (кодов) счетов с учетом определенного резерва свободных номеров (на случай, если возникнет необхо­димость в дополнительных синтетических счетах). Номера (коды) синтетических счетов двузначные. Субсчетам присвое­ны порядковые номера в пределах соответствующего синтети­ческого счета. Номер (код) каждого субсчета состоит из номера синтетического счета и порядкового номера самого субсчета. При этом первая цифра номера (кода) субсчета означает номер класса, вторая - номер синтетического счета, третья - номер субсчета. Например, код 103 означает: 1 - класс "Необорот­ные активы", 0 - номер синтетического счета "Основные сред­ства", 3 - номер субсчета "Здания и сооружения"; код 201 оз­начает: 2 - номер класса "Запасы", 0 - номер синтетического счета "Производственные запасы", 1 - номер субсчета "Сырье и материалы".

Министерством финансов Украины предоставлено предпри­ятиям право в случае необходимости вводить у себя любые субсчета, сохраняя при этом нумерацию субсчетов, действую­щего Плана счетов. Это позволит обеспечить углубление ана­литичности учетной информации, более полно использовать возможности современной вычислительной техники.

Для обеспечения правильного использования счетов при отра­жении хозяйственных операций Министерством финансов разра­ботана инструкция к Плану счетов, В ней приведена характерис­тика экономического содержания, назначения и строения каждого счета, типовая корреспонденция счетов, а также даются указания о порядке организации аналитического учета. План сче­тов и инструкция по его применению являются важным средст­вом государственного руководства бухгалтерским учетом на предприятиях и в организациях всех форм собственности, воз­можности обобщения показателей учета при составлении баланса и других форм отчетности.

21. Документация, ее значение

Обязательным условием отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете является оформление их соответствую­щими документами.

Документы* представляют собой письменное доказательство действительного осуществления хозяйственной операции или письменное распоряжение на право ее совершения.

Способ оформления хозяйственных операций документами называется документацией. Документация является важным элементом метода бухгалтерского учета: она служит для пер­вичного наблюдения за хозяйственными операциями и являет­ся обязательным условием для отражения их в учете.

От своевременности составления и качества документов в значительной мере зависит качество самого учета и составляе­мой на его основе отчетности.

Порядок документального оформления хозяйственных опе­раций и требования относительно составления документов рег­ламентируются Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном приказом Ми­нистерства финансов Украины от 24.05.95 № 88.

Документация имеет важное значение в управлении деятель­ностью предприятия. В форме соответствующих документов (платежных поручений, кассовых ордеров, нарядов, требова­ний и др.) даются распоряжения на совершение хозяйственных операций (перечисление или выдачу денежных средств, отпуск материалов, выполнение работы и т.д.). Для работников, вы­полняющих эти распоряжения (кассиров, материально ответст­венных лиц, рабочих и др.), документы служат обоснованием осу­ществленных ими операций.

Особенно велико значение документов для предварительного и последующего контроля за законностью и целесообразностью хозяйственных операций, соблюдением государственной дисцшшины. Предварительный контроль осуществляют руководя­щие работники предприятия: подписывая документ, они берут на себя ответственность за законность операции, оформленной этим документом. Последующий контроль осуществляют работ­ники бухгалтерии при приемке и обработке документов, а также работники налоговых, финансовых и ревизионных органов.

Важное значение документы имеют в обеспечении контроля за сохранностью имущества предприятия, рациональном его использовании. Строгое соблюдение порядка приемки и отпус­ка материальных ценностей и денежных средств, осуществле­ние расчетных отношений только на основании надлежаще оформленных документов предупреждает злоупотребления до­лжностных лиц. Практика свидетельствует, что недостачи, рас­траты и бесхозяйственность, различные злоупотребления чаще всего бывают там, где документы оформляются несвоевремен­но и неправильно, учет ведется неудовлетворительно.

Документы имеют и правовое (юридическое) значение как письменное доказательство осуществления хозяйственных опе­раций, а поэтому используются судебными органами при рас­смотрении хозяйственных исков. Судебные органы признают за документами доказательную, юридическую силу только в том случае, если они составлены своевременно и правильно оформлены.

С применением в учете электронной вычислительной техни­ки для сбора и обработки информации наряду с бумажными документами широко используются машинные носители учет­ной информации. Одни из них фиксируют хозяйственную опера­цию в момент ее совершения, другие - составляются по дан­ным первичных носителей информации и используются для удобства ее отработки и автоматического ввода в вычисли­тельную машину.

22.Требования к содержанию и оформлению документов

22. Реквизиты документов. От качества составления и оформле­ния документов в значительной мере зависит полнота и досто­верность показателей учета и отчетности. Поэтому к докумен­там предъявляются требования: своевременность составления, достоверность показателей, правильность оформления.

Правильно оформленный документ должен содержать пока­затели, необходимые для обеспечения полной информации о совершаемой операции. Показатели, содержащиеся в докумен­те и характеризующие операцию, называются его реквизитами. Обязательными реквизитами каждого документа являются:

название предприятия, от имени которого составлен документ;

название документа, его номер, код формы; дата составления документа; содержание хозяйственной операции и ее измерите­ли, подписи должностных лиц, ответственных за содержание операции и правильность ее оформления. В зависимости от ха­рактера операции и технологии обработки учетной информа­ции в документах могут содержаться и другие дополнительные реквизиты.

При использовании вычислительной техники реквизиты документов могут быть зафиксированы в виде соответствую­щих кодов. Документы, составленные с помощью средств вычислительной техники, используются в бухгалтерском учете при условии придания им юридической силы. Такие до­кументы должны быть записаны на материальных носителях (магнитных, бумажных), изготовленных, размеченных и за­кодированных соответственно с требованиями установлен­ных стандартов и системы кодификации. По требованию контролирующих или судебно-следственных органов и своих контрагентов предприятие обязано сделать копии таких до­кументов на бумажном носителе информации.

Если документ не имеет какого-либо из обязательных рекви­зитов, он теряет свою юридическую силу.

23. Порядок составления и оформления документов.

В соответст­вии с Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете первичные документы должны состав­ляться в момент совершения каждой хозяйственной операции или, если это невозможно, непосредственно после ее заверше­ния. Документы составляют на бланках типовых форм, утвер­жденных Министерством финансов и Госкомстатом Украины, или на бланках специализированных форм, утвержденных ми­нистерствами и ведомствами, а также изготовленных самосто­ятельно, которые должны иметь обязательные реквизиты типо­вых или специализированных форм.

Документы должны составляться четко, разборчиво, без под­чисток, помарок и других дефектов, которые вызывали бы сомне­ние в подлинности документа и правильности хозяйственной операции. Свободные строчки в документах должны прочерки­ваться. Ошибки в документах исправляют корректурным спосо бом, т.е. неправильный текст или сумму зачеркивают тонкой чертой так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое, а вверху пишут правильный текст или сумму. Исправление ошибок до­лжно быть оговорено надписью "Исправлено" и подтверждено подписью лиц, подписавшими этот документ, с указанием даты исправления. Если ошибка выявлена учетными работниками в документе, составленном не в бухгалтерии (например, авансо­вом или материальном отчете и др.), о необходимости ее ис­правления уведомляют лицо, допустившее ошибку. Такое шлю также должно подписывать оговорку о сделанных исправлениях.

Порядок исправления ошибок в документах, составленных машинным способом, определяется Указаниями об организа­ции бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники. Документы, составленные с нарушением установлен­ных правил, не имеют юридической (доказательной) силы. В кассовых и банковских документах никакие исправления, даже оговоренные, не допускаются. Документы, связанные с оформ­лением денежных операций (денежные чеки, векселя и др.), со­ставляют на специальных бланках, изготовленных таким спо­собом, чтобы в них нельзя было сделать никаких исправлений (например, печатают бланки документов на бумаге с водяными знаками). Такие бланки называют бланками строгого учета и за использованием их установлен строгий контроль. Если при составлении документа на таком бланке допущена ошибка, вследствие чего бланк был испорчен, он погашается перечерки­ванием или путем надреза и сохраняется для последующей про­верки использования бланков этих документов. Вместо испор­ченного выписывается новый, правильный документ.

За достоверность информации, содержащейся в документе, и качественное его составление несут ответственность лица, под­писавшие документ.

24. Порядок проверки и обработки документов

Документы, составленные в разных хозяйственных подраз­делениях (цехах, бригадах, на складах и др.), после выполнения хозяйственных операций передаются в бухгалтерию в порядке и сроки, установленные главным бухгалтером. Принятые доку­менты подлежат обработке, цель которой - подготовить доку­менты для последующих записей в регистры синтетического и аналитического учета. Обработка документов состоит в их про­верке. расценке (таксировке^, группировке и контировке.

Проверка документов в соответствии с Положением о доку­ментальном обеспечении записей в бухгалтерском учете долж­на осуществляться с точки зрения законности операций, со­блюдения требований относительно их оформления и правильности арифметических подсчетов. Исходя из этих требований, документы подлежат проверке: по существу, формальной и арифметической,

Проверка документов по существу состоит в установлении законности и хозяйственной целесообразности операции, офор­мленной документом, соблюдения сметы, норм, расценок, ли­митов.

При формальной проверке документов устанавливают полно­ту и правильность заполнения всех реквизитов документа, под­линность подписей должностных лиц. Арифметическая провер­ка состоит в проверке правильности всех арифметических подсчетов, содержащихся в документе.

Неправильно составленные или не полностью оформленные документы возвращают лицам, составившим документ, для до-оформления, а иногда и для составления заново.

Если при проверке документов выявлена подделка подписей или каких-либо реквизитов или другие злоупотребления, то такие документы должны быть задержаны и переданы главно­му бухгалтеру для принятия необходимых мер,

Если при проверке документа, поступившего от другого предприятия, обнаружена ошибка, то ему об этом посылается письменное сообщение. После этого необходимо проследить за получением сообщения о том, что предприятие сделало необ­ходимые исправления в своих записях. В учете данного хозяй­ства необходимо сразу сделать правильные записи на основа­нии расчета, прилагаемого к документу, в котором обнаружена ошибка. Исключение из этого правила делают только для уч­реждений банка. Если в выписке банка с текущего или иного счета предприятия показана ошибочная сумма (о списании или зачислении денежных средств), то предприятие делает у себя такую же запись, относя эту сумму на счет банка по претензи­ям. Одновременно предприятие принимает меры, чтобы банк исправил у себя ошибочные записи. У себя в учете предприятие повторяет записи, сделанные учреждением банка.

Следующий этап обработки документов -расценка (такси­ровка), состоящая в проставлении в соответствующих графах документа цены и суммы, т.е. денежной оценке натуральных показателей хозяйственной операции. Необходимость в рас­ценке обусловлена тем, что значительное количество поступа­ющих в бухгалтерию документов имеют только натуральные измерители (требования, накладные, лимитно-заборные карты и др.), а поэтому требуют проставления цены и суммы. Документы, в которых одним из обязательных реквизитов при составлении является денежный измеритель, расценке не подлежат.

Группировка документов состоит в объединении однородных по содержанию первичных документов в группы и записи в группировочные ведомости для определения общего итога по каждой группе. Это позволяет значительно сократить число за­писей в учетных регистрах.

Контировка документов состоит в указании корреспондиру­ющих счетов, на которых должна быть отражена хозяйственная операция, оформленная документом или группой документов, т.е. в составлении бухгалтерских проводок. Преимущественно бухгалтерскую проводку составляют на бланке того документа, которым оформлена хозяйственная операция. Запись делают от руки на свободном месте документа или в оттиске специаль­ного штампа, имеющего графы для отражения номеров коррес­пондирующих счетов и суммы. На бланках отдельных доку­ментов (кассовые ордера, авансовые отчеты и др.) для указания корреспондирующих счетов предусмотрены специальные графы. В отдельных случаях для составления бухгалтерских проводок пользуются мемориальными

Похожие рефераты:

Понятие о фразеологии и фразеологическом значении, направления развития русской лексики и фразеологии. Формы и степени сравнения качественных прилагательных, синтетический и аналитический способы образования форм сравнительной и превосходной степени.

Министерство образования РФ Камский государственный политехнический институт Кафедра иностранных языков Папка для сдачи кандидатского минимума

Лакуна как сигнал специфики языков и культур. Лакуны как инструмент исследования понимания инокультурного текста. Лакунарная напряженность. Понятие культуротаксиса. Расхождения в языках и культурах. Формы корреляции языка и культуры.

Официально-деловой стиль как один из функциональных стилей современного русского литературного языка, существенные признаки и характеристика деловой документации. Основные текстовые и языковые нормы деловых документов, их стилистические особенности.

Определение в тексте причастия II (Participle II) в функции определения и перевод причастия и определяемого им слова на русский язык. Дополнение английского текста подходящими по смыслу словами из предложенного словаря. Англо-русский перевод текстов.

Понятие и необходимость изучения основных правил речевой культуры, определение ее значения в деловых переговорах. Требования к деловой речи и оценка ее качества. Сущность и разновидности документов, особенности деловой переписки и ее современные правила.

Особенности грамматических категорий латинского языка. Времена, формы, наклонение, залог и лицо глаголов. Количественные и порядковые числительные: особенности склонений и согласование с существительными. Пример перевода текста с латинского языка.

Характер торговой деятельности. Преимущества и недостатки полной долларизации. Контракт. Форма доверенности на управление бизнесом. The Nature of Merchandising Activities. Full Dollarization. The Pros and Cons. Form of Power to Manage a Business.

Контрольная работа. Расставить ударение в словах, дать определение иноязычным словам – маневры, инфляция, прецедент, маркетинг, конъюнктура, инцидент, масштаб, подбор синонимов, составление словосочетаний, образование формы множественного числа.

Характеристика и сфера применения официально-делвого стиля. Стандартизация языка деловых бумаг. Состав реквизитов деловой документации и порядок их расположения. Основные жанры письменной деловой речи. Функции и особенности официально-делового стиля.

Контрольная по английскому языку, состоит из заданий по переводу текстов и вопросов. Тема – бухгалтерский учет. Например - translate the text "Money and its functions.", translate the following words, phrases and statements from Russian into English.

Общественные функции языка. Особенности официально-делового стиля, текстовые нормы. Языковые нормы: составление текста документа. Динамика нормы официально-деловой речи. Виды речевых ошибок в деловом письме. Лексические и синтаксические ошибки.

Происхождение и состав современной лексики русского языка. Компоненты содержания языковой личности: ценностный, культурологический, личностный. Направления пополнения русской лексики. Процесс компьютеризации и карнавализации языка, проникновение жаргона.

Зарождение понятия "компонентный анализ" в лингвистических исследованиях. Применение метода "компонентного анализа" в лингвистической практике. Взаимодействие метода компонентного анализа с другими методами лингвистических исследований.

В современном языкознании нет единого мнения по вопросу о сущности и определении фразеологического оборота как языковой единицы. Существуют теоретические разногласия по поводу объема фразеологии и характере языковых фактов, трактуемых как фразеологизмы.

Классификация счетов характеризует систему счетов как важнейшего

элемента метода бухгалтерского учета, способствует их правильному применению для учета средств и совершения хозяйственных процессов. Применяемые в бухгалтерском учете счета не одинаковы по экономическому содержанию учитываемых на них объектов, по назначению, структурным особенностям и другим признакам. В связи с этим их требуется классифицировать, сгруппировать, т.е. подразделить на качественно однородные группы, что позволит выявить характерные особенности каждой отдельной группы счетов, понять их содержание и способы использования в учете.

Классифицируют счета по двум признакам:

• - по экономическому содержанию . В основу положена классификация средств и источников. Эта классификация дает возможность установить, что учитывается на тех или иных счетах, и в результате получить систематизированную экономическую информацию об объектах учета;
• - по назначению и структуре . Позволяет установить, какие счета должны применяться для получения тех или иных экономических показателей об учитываемом объекте. Обе классификации тесно связаны между собой и взаимообусловлены. Строение счета, его структура определяет характер оборотов по дебету и кредиту, его сальдо. Строение счета зависит не только от его экономического содержания, но и от назначения. Одни счета применяются для отражения движения и состояния материальных ценностей, другие - для учета затрат на производство продукции, третьи - для определения доходов.

Классификация счетов

Счета бухгалтерского учета классифицируются на:

• 1. Счета средств и их источников
• 2. Забалансовые счета 001 - 016
• 3. Счета процессов и их результатов
• 1. Счета средств и их источников подразделяются на: основные и

регулирующие (контрарные) .

Основные :

• - Расчетные: 1200, 1400, 1600, 2100, 2910, 3000-3500, 4000-4400.
• - Капитал и резервы: 5000, 5100, 5200, 5300, 5400, 5500, 5600.
• - Инвестиции: 1100, 2000, 2200, 2300.
• - Денежные: 1010, 1020, 1030, 1040, 1050, 1060.
• - Инвентарные: 2310, 2410, 2500, 2600, 2700, 2930, 1300, 1400, 1500.

Регулирующие (контрарные) : 2420, 2430, 2620, 2630, 2720, 2740, 2750.

• 3. Счета процессов и их результатов подразделяются на:
  • - Собирательно-распределительные: 1620, 2920, 3520, 4420, 8110, 8210, 8310, 8410.
  • - Калькуляционные: 8110, 8200, 8300, 8400, 1310, 2410.
  • - Доходы: 6000, 6100, 6200, 6300, 6400.
  • - Транзитные: 1340, 8110, 8111-8114, 8210, 8211-8214, 8310, 8311-8314, 8410, 8411-8418
  • - Расходы: 7000, 7100, 7200, 7300, 7400, 7500, 7600, 7700.
  • - Финансово-результатные: 5500. 5600.

Основные счета применяются для контроля за наличием и движением

хозяйственных средств и источников их образования, так как учитываемые на них объекты являются основой хозяйственной деятельности. Они подразделяются на подгруппы:

Инвентарные. Предназначены для контроля за поступлением, выбытием и остатками материальных ценностей. Поступление этих средств показывается по дебету, выбытие - по кредиту, счет активный, остаток дебетовый. Аналитический учет ведется в денежном и натуральном выражении.

Денежные. Для контроля за наличием и поступлением денежных средств, хранящихся в банках, в кассе в различных валютах. Счета активные, дебет показывает поступление, кредит - выбытие, остаток дебетовый.

Инвестиции в акции, уставные капиталы других организаций учитываемые методом долевого участия, а также финансовые инвестиции имеющиеся в наличии, удерживаемые до погашения и предназначенные для продажи. По структуре счета активные.

Капитал и резервы. Счета применяются для учета образования и использования собственных источников организации, по структуре они пассивные. По кредиту отражается увеличение источников, по дебету - выбытие источников. Кредитовое сальдо показывает наличие капитала и резервов на предприятии.

Расчетные счета служат для учета расчетов предприятия с его дебиторами и кредиторами. Различный характер расчетов обусловливает различное строение этих счетов и получение с их помощью различных показателей.

Регулирующие счета (контрарные). С их помощью корректируется оценка хозяйственных средств в текущем учете. Хозяйственные средства организации оцениваются на основе фактических затрат на их производство и приобретение. Регулирующие счета уточняют или регулируют оценку какого-либо вида средств. С этой целью кроме основного счета в текущем учете ведется еще один связанный с ним регулирующий счет. Для нахождения фактической величины учитываемого объекта сумма регулирующего счета вычитывается из суммы основного счета. Основные средства и нематериальные активы с момента их получения или ввода в действие и до выбытия учитываются по себестоимости. Особенно на отдельном счете отражается сумма их амортизации (износа) и их обесценение на данный момент. Сопоставив себестоимость с суммой амортизации, т.е. вычтя износ (убыток от обесценения), получаем фактическую (остаточную) стоимость основных средств и нематериальных активов.

Счета процессов и их результатов подразделяются на:

Собирательно-распределительные счета. Служат для сбора тех расходов и доходов, которые в момент их оплаты или начисления не могут быть отнесены непосредственно на соответствующие объекты, это «Накладные расходы» (8410), «Расходы будущих периодов» (2920) - счета активные и «Доходы будущих периодов» (3520) - счета пассивные.

Калькуляционные счета. Предназначены для учета всех затрат, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг в целях исчисления себестоимости продукции, материалов, работ.

Счета доходов - счета пассивные, по кредиту отражается начисление (получение) дохода, в конце отчетного периода они списываются на увеличение итоговой прибыли (5610).

Транзитные счета открываются в рабочем плане счетов организацией самостоятельно в соответствии с выбранной учетной политикой. Используются для учета одноэлементных расходов. В конце месяце зачисляются на калькуляционные счета. Так же, как калькуляционные, остатков эти счета не имеют, в конце месяца они должны быть закрыты, кроме подраздела 1340, т.к. в конце месяца показывается остаток незавершенного производства.

Счета расходов. По структуре счета активные, по дебету отражаются увеличение расходов, в конце года все расходы списываются на уменьшение итоговой прибыли (5610).

Финансово-результатные. «Операционно-результатный счет»(5610) - итоговая прибыль (итоговый убыток). По дебету отражаются расходы организации, а по кредиту -доходы. Кредитовый остаток показывает доход, дебетовый - убыток. Сальдо на этом счете не бывает, так как в конце отчетного периода полученная разница списывается на счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода» (5510). На этом счете отражается чистый доход, остающийся в распоряжении предприятия после вычета всех расходов и уплаты корпоративного подоходного налога 20% (статья 147 НК РК).

Забалансовые счета отражают средства, которые не принадлежат данному предприятию, а находятся на ответственном хранении или во временном пользовании. Эти средства нельзя учитывать со средствами, принадлежащими предприятию. Все операции, затрагивающие забалансовые счета, отражаются не двойной записью, а односторонней, только по дебету или только по кредиту.