Izvješće o opravdanosti gubitka. Kako objasniti gubitke tvrtke. Kako dati objašnjenja
Ako se u obračunskom razdoblju ispostavi da su prihodi društva manji od rashoda, osnovica poreza na dobit se priznaje kao nula i ne plaća se porez. Naravno, u poslovnom svijetu mogući su usponi i padovi, a ako se to jednom dogodilo, a iznos te negativne razlike je mali, onda vrlo vjerojatno neće biti pitanja za tvrtku. Sustavno prikazivanje gubitaka ili ozbiljnog viška rashoda nad prihodima u prijavi poreza na dohodak može kod kontrolora pobuditi sumnju u nezakonito postupanje. U tom slučaju, organizacija će morati pripremiti pismeno objašnjenje za gubitke poreznoj upravi. U nastavku ćemo razmotriti uzorak sastavljanja takvog dokumenta, kao i slučajeve u kojima je potrebno sastaviti.
Zahtjev za pojašnjenje
Svaka prijava podliježe kancelarijskog nadzoru, koji može trajati do tri mjeseca od dana podnošenja izvješća. U tom postupku kontrolori analiziraju podatke sadržane u prijavi, a posebnu pozornost, naravno, obraćaju na brojke koje umanjuju poreznu obvezu. U prijavi poreza na dobit to su iskazani troškovi u okviru djelatnosti i izvanposlovni rashodi. Ako njihov ukupni iznos ili struktura raspodjele zbunjuje poreznu upravu, tada se tvrtki šalje zahtjev za objašnjenjem i potrebom potvrde iznosa prijavljenih troškova. Zahtjev u pravilu odmah sadrži prijedlog za podnošenje izmijenjene deklaracije u slučaju da tvrtka ne može obrazložiti navedene brojke troškova ili gubitaka.
Općenito, prema stavku 3. članka 88. Poreznog zakona, kontrolori imaju pravo zahtijevati objašnjenja od bilo koje organizacije koja je pokazala gubitke u izvještajnom razdoblju. Međutim, mora se priznati da inspektori ne koriste uvijek ovo pravo. U pravilu, ako je tvrtka primila takav zahtjev, to znači da je uvrštena na popis poreznih obveznika čije aktivnosti podliježu razmatranju komisije za legalizaciju porezne osnovice. Aktivnosti takvih struktura opisane su u dopisu Ministarstva financija od 17. srpnja 2013. br. AS-4-2/12722.
Slične komisije formiraju se u inspektoratima za provjeru pokazatelja za sve poreze uspostavljene u Ruskoj Federaciji. U okviru plaćanja poreza na dobit po općem poreznom sustavu, takve provizije uključuju porezne obveznike koji su iskazali porezne gubitke u sklopu financijskih i gospodarskih aktivnosti za prethodna dva porezna razdoblja, kao iu tekućem izvještajnom razdoblju. Drugi način da se dođe do pozornosti kontrolora je iskazivanje niskog poreznog opterećenja, odnosno minimalnog omjera obračunatog iznosa poreza na dobit i ukupnog iznosa prihoda od prodaje i izvanposlovnih prihoda. Pismo je čak utvrdilo posebne smjernice za provjeru: za proizvodna poduzeća ta bi brojka trebala biti najmanje 3%, a za trgovačka poduzeća najmanje 1%.
Kako napisati obrazloženje poreznoj u vezi gubitaka
Nakon primitka zahtjeva za pojašnjenjem, organizacija ima 5 dana za odgovor. Zapravo, o tome će biti riječi u pismu poreznih vlasti.
Zakon ne utvrđuje uzorak bilješke s objašnjenjem poreznoj upravi u vezi s gubicima. Tvrtka ga izrađuje u slobodnom obliku s priloženim popratnim dokumentima. U odgovoru mora biti navedeno zašto su u promatranom razdoblju nastali veliki rashodi koji su doveli do gubitaka. Možda se tvrtka sprema za veliki posao, koji će biti datum u sljedećem kvartalu, ili, obrnuto, u tekućem kvartalu je sklopljen dogovor o troškovima nastalim u okviru prihoda ostvarenih u prethodnim razdobljima. Možda govorimo o nekim čimbenicima koje sama organizacija ne može izravno kontrolirati.
Ukratko, kada sastavljate takav odgovor, morate imati na umu da bi aktivnosti bilo koje tvrtke trebale biti usmjerene na stvaranje dobiti. Istodobno, troškovi koje organizacija napravi uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak samo ako su ekonomski opravdani, odnosno, opet, provode se radi ostvarivanja dobiti u budućnosti.
Uzorak objašnjenja poreznoj upravi u vezi s gubicima može izgledati ovako:
Šefu Federalne porezne službe broj 28 za Moskvu
izAlpha LLC
KOSITAR772812345678 , mjenjač 772801001
Pravna adresa:
117279, Moskva, ul. Profsoyuznaya, 106
O razlozima za iskazivanje gubitaka u poreznoj prijavi za 2016
Kao odgovor na vaš zahtjev br.12-03/456 iz17.04.2017 o davanju obrazloženja razloga evidentiranja gubitka u iznosu670 520 RUBu prijavi poreza na dohodak na temelju rezultata2016Izvještavamo sljedeće.
Glavna djelatnost organizacije jeproizvodnja dječje odjeće. U vezi s planiranim povećanjem obujma proizvodnje u 2017. godini, kao pripremne mjere u 2016. godini otvorena je dodatna radionica za šivanje odjeće. S tim u vezi, u rujnu-listopadu 2016. pojavili su se dodatni troškovi: za najam novih prostora, popravke i nabavu opreme. Osim toga, u studenom 2016. godine povećano je osoblje proizvodnog kompleksa. Kao rezultat ovih promjena, fond plaća je povećan za 20%. Zbog povećanja obujma proizvodnje porastao je i obujam nabavljenog materijala.
Kako bismo potvrdili gore navedene troškove, dostavljamo kopije sljedećih dokumenata:
- naređuje direktoru organizacije povećanje obujma proizvodnje, otvaranje nove radionice i organiziranje njezina rada, proširenje osoblja;
- ugovor o najmu prostora;
- računi za nabavu dodatne opreme, kao i potrošnog materijala u sklopu obnove novog prostora radionice;
- promjene u kadrovskom rasporedu, kao i preslike ugovora o radu s novim zaposlenicima.
Svi navedeni troškovi su ekonomski opravdani i dokumentirani. Strogo u skladu s normama važećeg poreznog zakonodavstva, rashodi su prikazani u prijavi poreza na dobit za 2016. godinu. Istodobno, stvarni porast količine prodaje prvi put je zabilježen tek u prosincu 2016., zbog čega je nedovoljan rast prihoda u izvještajnom razdoblju doveo do gubitka na kraju godine. U 2017. godini ovo će se stanje korigirati uzimajući u obzir produženje važenja ugovora sklopljenih krajem 2016. godine za nabavu proizvoda na redovnoj osnovi. Tako na kraju 2017. Alpha LLC planira pokazati povećanje dobiti od 30% u odnosu na 2015., kada nisu iskazani gubici.
direktor tvrtke _____________ A.V. Petrov
Glavni računovođa ________________ M.V. Sidorova
Međutim, odvojeni višak rashoda nad prihodom ili odraz rashoda u nedostatku prihoda ne smatra se poreznim prekršajem. Konkretno, ovo je stajalište izraženo u dopisima Ministarstva financija od 26. travnja 2011. br. 03-03-06/1/269 i od 25. kolovoza 2010. br. 03-03-06/1/565. Dakle, ako tvrtka dobije zahtjev za davanje objašnjenja za nastale gubitke, to ne znači da se prema zadanim postavkama radi o nekoj vrsti nezakonitih radnji ili o namjernom podcjenjivanju razine porezne osnovice.
Istovremeno, nemoguće je ignorirati primljeni zahtjev i ostaviti ga bez odgovora. Takvo nepostupanje skopčano je detaljnijim sagledavanjem podataka iz prijave, posebice u pogledu izdataka, te, eventualno, pokretanjem poreznog nadzora na licu mjesta protiv poreznog obveznika.
Što učiniti ako je tvrtka na kraju godine poslovala s gubitkom? Gubici poduzeća često prestraše upravitelja, jer to prijeti inspekcijama. A koji upravitelj ne griješi s malim prilagođavanjem računovodstva s odgovarajućim nastavkom poput "uhvati me"? Ali, naravno, ima i kristalno poštenih poduzetnika.
Dakle, što učiniti ako dobijete gubitke? Možete dobiti gubitke ne samo nakon određenog kvartala, već i na kraju godine.
Prvo što porezna uprava učini tijekom stolne revizije je pozvati voditelja na tepih s odgovarajućim pitanjima: "Zašto je bilo gubitaka?" Redatelji često ne mogu dati jasan odgovor. Ali “napredni” stvar objašnjavaju krizom, velikom konkurencijom (odnosno niskim cijenama i malo klijenata) itd. Štoviše, u konačnici ova objašnjenja odgovaraju objema stranama. Osim toga, direktor daje obećanje da će sve biti u redu od sljedećeg tromjesečja, da tvrtka radi na ovom pitanju i već je zacrtala načine povećanja prihoda.
Ispada tako mala smetnja za redatelja. Jer menadžeri se užasno boje obračuna s poreznicima.
Ako direktor odbije doći u poreznu upravu, možete dobiti pisma u kojima se traži da prisustvujete poreznoj i kancelarijskoj kontroli ili čak neplaniranoj kontroli na licu mjesta.
Najbolje je, naravno, u ovoj situaciji uzeti punomoć od direktora i doći u poreznu dati objašnjenje.
Događa se da vam sami poreznici ustrajno savjetuju da uklonite gubitke i prikažete neku vrstu minimalne dobiti. Naravno, možete to učiniti, ali onda u sljedećim godinama više nećete moći prenijeti te gubitke i smanjiti dobit ili pojednostavljeno oporezivanje na njih.
Ako stvarno imate gubitke, nemate se čega bojati revizije. Samo trebate poreznoj upravi dati opravdanje zašto se to dogodilo. I, naravno, porezna kontrola uvijek je gnjavaža za računovođe. Zato budite strpljivi. Tu se ne može ništa - takav je posao.
Najbolje je podnijeti bilancu s objašnjenjem u kojoj ćete detaljno navesti troškove i opravdati svoje gubitke.
Ali poreznici ne pozivaju uvijek upravitelja u posebnu komisiju.
Koje nerentabilne tvrtke porezni inspektori pozivaju na posebna povjerenstva?
Koje tvrtke se prve provjeravaju? Tvrtke koje su prvi put poslovale s gubitkom, a prije su poslovale s dobiti, rijetko se zovu na sud. Ali ako je gubitak prevelik, to može izazvati interes poreznih vlasti. Tako se u Moskvi iznosi do milijun rubalja smatraju velikim gubicima.
Gubitak može biti uzrokovan sezonskim promjenama. Ako je tvrtka pretrpjela gubitke u nekoliko kvartala, ali je na kraju godine postala profitabilna, tada se smanjuju rizici od poziva poreznoj upravi.
Ako ste već imali gubitak prošle godine i ostvarujete ga ove godine, onda ne možete izbjeći proviziju. Oni. bit ćete pozvani na tepih da odredite hitne mjere za ispravljanje ove situacije.
Po kojim kriterijima se provjeravaju neprofitabilne tvrtke?
U osnovi postoje tri vrste gubitaka:
1. Gubitak je prilično velik.
2. Gubitak traje dulje od 2 porezna razdoblja
3. Gubitak je nastao prošle godine i ponovno se iskazuje u međutromjesečjima tekuće godine.
Što učiniti s gubicima novonastalih tvrtki? U principu, godišnji gubici kod novootvorenih tvrtki prilično su uobičajena pojava. Osim toga, na temelju st. 2. čl. 318 Poreznog zakona, nastali troškovi pripisuju se rashodima u razdoblju u kojem su nastali, bez čekanja na vrijeme primitka prihoda. Ako ste se registrirali i pretrpjeli gubitke tijekom iste godine, porezna uprava možda neće obratiti pažnju na vas.
Ako su gubici nastali u više od jednog poreznog razdoblja, tada vas čeka posebna provizija, jer bi porezna uprava mogla smatrati da namjerno podcjenjujete dobit. Stoga je najbolje podnijeti i bilancu i prijavu poreza na dobit (ili pojednostavljenog poreznog sustava) s objašnjenjem kada nastanu gubici. Tada možete izbjeći nepotrebna pitanja.
Je li moguće odgoditi posjet posebnoj komisiji?
Najbolje je da na komisiju dođu i direktor i šefica računovodstva. Jer će inspektori postavljati financijska pitanja.
Ukoliko zastupnik izostane s posla zbog godišnjeg odmora, službenog puta, bolesti i sl., posjet poreznoj upravi može se odgoditi. U tom slučaju će vam porezna uprava izaći u susret. I imat ćete vremena da se bolje pripremite za komisiju i razvijete jedinstven smjer za odgovaranje na pitanja. Osim toga, komisija može postavljati pitanja o primanjima radnika. A ako su zarade u vašoj tvrtki ispod prosjeka, unaprijed pripremite opravdanje za tu činjenicu.
Koji se pokazatelji analiziraju za neprofitabilna poduzeća?
Što poreznici pitaju na posebnom povjerenstvu? Postoje pitanja ne samo o uzrocima gubitaka, već i o razlikama između računovodstva i poreznog računovodstva.
Takvi pokazatelji uključuju nejednake stope rasta rashoda i prihoda poduzeća te velike neposlovne troškove. Kao i razlike u porezu i računovodstvu.
Solventnost poduzeća procjenjuje se i na temelju stanja na tekućim računima i iznosa dospjelih obveza. A ako poduzeće nema novaca na tekućem računu ili nema tendencije povećanja stanja, takvo poduzeće će se pomno proučavati.
Osim toga, na insolventnost može ukazivati i činjenica da je ukupna imovina poduzeća manja od njegovih dugoročnih i kratkoročnih obveza.
Inspektori proučavaju razinu nelikvidnosti poduzeća. Da bi to učinili, određuju nekoliko čimbenika.
1. Razmatra se priroda djelatnosti poduzeća. Dakle, industrijska poduzeća mogu imati malo gotovine, ali puno rezervi. Za trgovinu ova situacija nije normalna. Ovdje bi slika trebala biti potpuno drugačija: puno gotovine i mnogo robe za preprodaju.
Koje bilančne pokazatelje provjerava porezna uprava ako ste na kraju godine iskazali gubitak?
1. Provjerava se vlastiti i posuđeni kapital. Smatra se normalnim ako poduzeće ima više vlastitih sredstava nego posuđenih, a osim toga stopa rasta posuđenog kapitala trebala bi biti niža.
2. Provjerava se stopa rasta obrtne imovine. Moraju premašiti stopu rasta netekućih.
3. Što se tiče stopa rasta potraživanja i obveza, one bi trebale biti približno iste. Pitanja će se odnositi na razloge povećanja ili smanjenja ovih dugova, kao i razloge njihovog nastanka. Možda će se pozabaviti najvećim dužnicima.
Besplatna knjiga
Uskoro na odmor!
Da biste dobili besplatnu knjigu, unesite svoje podatke u donji obrazac i kliknite gumb "Nabavi knjigu".
Neprofitabilni pokazatelji izvješćivanja mogu dovesti do poziva poreznoj upravi, a možda i do rane kontrole na licu mjesta. Što uraditi? Sakriti “dodatne” troškove ili pripremiti dodatne dokaze o njihovoj opravdanosti? Analizirajmo moguće izlaze iz ove situacije.
Za što se sumnjiče neprofitabilne tvrtke?
Inspektori smatraju gubitke u prijavi znakom da tvrtka koristi nezakonite metode za smanjenje poreza. Odnosno, ili napuhuje rashode, ili skriva prihode, ili koristi neke druge “sheme”. Stoga je rizik da će podnošenje izvješća s negativnim pokazateljima otvoriti nepotrebna pitanja vrlo velik.
To je postalo jasno, posebice, iz Koncepta sustava planiranja za izravne porezne revizije, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06/333@. Ovaj dokument sadrži popis činjenica koje porezne vlasti smatraju sumnjivima. Među njima je "odraz u računovodstvenim ili poreznim izvješćima o gubicima tijekom nekoliko poreznih razdoblja." Naime, poreznici više niti ne skrivaju da posebnu pozornost posvećuju i knjigovodstvenim i poreznim gubicima. No, naravno, u praksi se prvenstveno bave pokazateljima u prijavi poreza na dohodak.
U nekim regijama porezne vlasti već se bore s neprofitabilnim poduzećima. Na primjer, moskovski inspektorati imaju posebne komisije u koje se pozivaju menadžeri i glavni računovođe neprofitabilnih tvrtki. Tijekom “edukativnog” razgovora poreznici traže objašnjenje razloga gubitaka, a potiču ih i na podnošenje ažuriranih prijava s dobiti. Prijetnje su standardne - blokirat ćemo račun, doći ćemo s uviđajem. A tu taktiku neke inspekcije, nažalost, ne primjenjuju samo na tvrtke s dugoročnim gubicima. Na udaru su i oni koji su barem jednom predali “neoporezivu” deklaraciju.
Štoviše, poreznici su se čak dosjetili kako opravdati takve pozive na tepih. Jasno je da Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa takve mjere. Zakon također ne sadrži pravo inspektora da traže dodatne dokumente od tvrtki s gubicima. Međutim, inspektori lukavo postupaju. Tvrde da deklaracija sadrži pogreške i kontradikcije. A to je već razlog za legitiman zahtjev za pojašnjenjima i pojašnjenjima (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odgovarajući na pitanje gdje vide proturječnosti, inspektori se pozivaju na članak 252. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kaže da se pri obračunu poreza na dobit mogu priznati samo oni rashodi koji su usmjereni na ostvarivanje prihoda. Prema inspektorima, iz toga proizlazi da porezni izdaci... ne bi smjeli biti veći od prihoda! Imajte na umu da ovaj zaključak apsolutno nije utemeljen na zakonu. Ipak, porezni inspektori ih operiraju.
Kako dokazati valjanost gubitka
Gubici na kraju nekih razdoblja sasvim su normalni. Mogu biti uzrokovane raznim okolnostima. I porezni inspektori to uglavnom razumiju. Stoga, ako upravitelj i glavni računovođa mogu jasno objasniti razloge gubitaka, tada je rizik od stvarnih potraživanja mali.
Dakle, po našem mišljenju, ne treba se bojati "neisplativih" provizija. Međutim, kako bi se uvjerljivo dokazalo da su gubici doista opravdani, ima smisla unaprijed se opskrbiti dodatnim dokumentima. Iz njih bi trebalo biti jasno da su gubici interesa za porezne vlasti nastali kao rezultat normalnih poslovnih aktivnosti usmjerenih na stvaranje prihoda. Također moraju dati razumna objašnjenja zašto djelatnost nije ostvarivala dobit u određenim razdobljima.
Koje dokumente je potrebno sastaviti u svakom konkretnom slučaju ovisi o razlozima zbog kojih je došlo do gubitaka.
Razvoj novih djelatnosti. U fazi osnivanja poslovanja gotovo sve tvrtke trpe gubitke. A ta se situacija često proteže kroz nekoliko poreznih razdoblja. Povrat početne investicije može se dogoditi tek nakon 3-5 godina, ili možda čak i nakon 10 godina.
Osim toga, novonastale tvrtke u pravilu imaju značajne obveze u svojim bilancama - zajmove, kredite i jednostavno dugove prema dobavljačima. Uostalom, tekući troškovi pokrivaju se upravo posuđenim sredstvima.
Glavni dokument koji će pomoći u ovoj situaciji je dobar poslovni plan. Najbolje je ako jasno pokazuje da su gubici u prvih nekoliko godina planirani u početku i da su povezani sa specifičnostima aktivnosti nove organizacije. Na primjer, s dugim proizvodnim ciklusom. Poslovni plan također treba sadržavati jasan vremenski okvir kada bi se početno ulaganje trebalo početi isplaćivati.
Ali također se može dogoditi da očekivanja poslovnog plana nisu ispunjena. I unatoč svim pokušajima, tvrtka nije uspjela ostvariti dobit od svojih aktivnosti. U ovom slučaju ima smisla istražiti razloge ove situacije. I zabilježite rezultate studije u dokumentarnom obliku.
Ako organizacija ima odjel za financijsko ili ekonomsko planiranje, najvjerojatnije neće biti problema s dokumentiranim dokazima. Doista, u procesu svog rada takve službe analiziraju rezultate aktivnosti tvrtke, izračunavaju financijske pokazatelje, a također sastavljaju izvješća sa zaključcima i preporukama.
Ali u malim tvrtkama možda nema takve dokumentacije. U ovom slučaju preporučujemo da ga izradite barem u pojednostavljenom obliku. Na primjer, u obliku izvješća komisije stvorene po nalogu upravitelja za utvrđivanje uzroka gubitaka.
Nerentabilna prodaja robe. Roba je prodana po cijeni ispod cijene - takve se situacije mogu dogoditi u radu bilo koje organizacije. Iako su ti slučajevi iznimni, oni mogu uzrokovati gubitke u izvješćivanju. Navedimo nekoliko objektivnih razloga zašto se to može dogoditi.
1. Proizvodi nisu bili traženi i dugo su bili pohranjeni u skladištu. Tijekom tog vremena postao je moralno zastario. Stoga ga je bilo moguće prodati samo po sniženoj cijeni.
2. Roba (sirovine, materijal) je kupljena za potrebe poduzeća, ali je naknadno nestala potreba za njom. Ali isplativog kupca nije bilo moguće pronaći.
3. Kupljen je ili proizveden proizvod kojem je istekao rok trajanja. Kada je rok trajanja počeo istjecati, tvrtka je mogla prodavati proizvod samo po sniženoj cijeni.
4. Tvrtka je proizvela specifične ili jedinstvene proizvode po narudžbi. Međutim, kupac je to odbio. Nije bilo moguće pronaći drugog dobrog kupca.
5. Tvrtka je morala rasprodati zalihe ispod cijene:
— zbog reorganizacije, likvidacije ili promjene mjesta;
- zbog promjene smjera djelatnosti.
Koji će dokumenti potvrditi opravdanost troškova u svim navedenim situacijama? Na primjer, akt (ili protokol) komisije za inventuru, kao i nalog upravitelja za smanjenje cijena izdanih na temelju ovog akta.
Članovi popisne komisije mogu biti predstavnici računovodstva, djelatnici prodaje i nabave te skladištari. Povjerenstvo se formira nalogom pročelnika. U aktu na temelju rezultata inventure potrebno je navesti:
— informacije o svojstvima, svojstvima i kvaliteti proizvoda;
— razloge zašto se ne može prodati s dobiti;
— zaključci komisije o prisilnoj potrebi da se izvrši transakcija s gubitkom.
Primjer
U skladištu Alpha doo nalaze se zalihe zastarjele robe (cipela) koju je potrebno prodati. Formirana je komisija za popis. Utvrdila je da je nemoguće prodati robu po redovnoj cijeni. Kao rezultat toga, odlučeno je prodati ih po cijeni ispod cijene. Ovako je to izgledalo djelovati provizije.
Veliki jednokratni troškovi. Pretpostavimo da je tvrtka izvršila skupo renoviranje ureda i odmah uzela u obzir troškove (članak 260. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zbog toga može doći do gubitka na kraju izvještajnog, pa čak i poreznog razdoblja. U ovoj situaciji porezna tijela mogu predstaviti:
— nalog upravitelja o potrebi popravaka;
— procjena troškova popravka koju je odobrio upravitelj;
— ispravno izvršeni dokumenti koji potvrđuju troškove popravaka.
Promjene u cijenama dobavljača. Recimo, s kupcem se sklapa dugoročni ugovor s fiksnim cijenama bez mogućnosti njihove revizije u dužem vremenskom razdoblju. Međutim, u istom razdoblju dobavljač je neočekivano značajno povećao cijene svoje robe. Kao rezultat toga, tvrtka je pretrpjela gubitak.
U ovoj situaciji inspektori se mogu zapitati: zašto organizacija nije raskinula nepovoljan ugovor? Stoga je poželjno da je poreznim vlastima očito da bi time poduzeće pretrpjelo još veće gubitke. Na primjer, izgubio bih redovnog velikog kupca. Ili bi bila prisiljena platiti velike kazne koje premašuju gubitak od nastavka rada prema ovom sporazumu. Takav uvjet može biti predviđen u ugovoru.
Damping politika. U nekim slučajevima, tvrtke namjerno preuzimaju privremene gubitke, nadajući se da će iz toga izvući neku korist u budućnosti. Navedimo tipičan primjer. Tvrtka je odlučila proširiti svoje prodajno tržište, istiskujući konkurente uz pomoć dampinške politike - niske cijene. Zbog toga planira značajno povećati prodajne količine u budućnosti. Ali u sadašnjosti ona trpi gubitke. Poslovni plan, plan razvoja tržišta ili marketinška politika odobrena od strane uprave pomoći će potvrditi njihovu ekonomsku opravdanost. U ovom dokumentu treba brojkama prikazati očekivani ekonomski učinak dampinške kampanje.
Ili takva situacija. Tvrtka daje u podzakup građevinsku opremu po cijeni nižoj od cijene najma iste. Ona to čini jer očekuje da će u budućnosti dobiti značajan popust od glavnog stanodavca za postizanje ciljanog prometa. U tom slučaju bilo bi dobro da tvrtka ima protokol (ugovor) namjere s glavnim najmodavcem. Mora odražavati uvjete za dobivanje popusta. Osim toga, možete igrati na sigurno sastavljanjem dopisa odgovornog djelatnika u kojem će obrazložiti pozitivan ekonomski učinak takve politike cijena.
Isplati li se skrivati gubitke?
U trenutnoj situaciji mnogi računovođe misle: možda postoje načini da se nekako sakriju neželjeni gubici u izvješćivanju? Barem privremeno, da ne padne pod vruću ruku. A ubuduće će se sve nekako riješiti.
Po našem mišljenju, ako su gubici rezultat normalnog poslovanja, nema potrebe za nepotrebnim trikovima. Da bi se opravdali takvi gubici, dovoljni su dokumenti o kojima smo gore govorili. Iako, naravno, ima smisla razgovarati o mogućnosti potraživanja inspektora s upraviteljem u svakom slučaju. Možda će uspjeti pronaći neko rješenje koje će omogućiti tvrtki da planira svoje aktivnosti uzimajući u obzir ovaj faktor. Na primjer, na takav način da su kupnje i prodaje ravnomjerno raspoređene po razdobljima.
Drugi više ili manje siguran način je ponovno izdavanje dokumenata za troškove za drugo razdoblje. Međutim, to je prikladno samo ako tvrtka ima priliku postići dogovor s drugim ugovornim stranama.
No, umjetne metode približavanja poreznog izvješćivanja idealu poreznih službenika, nažalost, imaju ozbiljne nedostatke. Prosudite sami.
Ako se “dodatni” troškovi uopće ne prikazuju u računovodstvu. Ova metoda omogućuje izbjegavanje potraživanja samo po cijenu materijalne štete za tvrtku. Ali to nije jedini nedostatak. Bez iskazivanja rashoda u računovodstvu poduzeća, računovođa stvara potraživanja u obliku predujma. Uostalom, novac dobavljaču, u pravilu, već je plaćen. Takav dug može visjeti na bilanci tri godine. I onda se mora otpisati kao trošak zbog zastare. Ali u ovom slučaju, porezne vlasti će opet imati pitanja. Zašto organizacija nije zahtijevala robu, radove ili usluge od dobavljača? I zašto nisu poduzete mjere za vraćanje akontacije? Uopće nije činjenica da ćete moći doći do uvjerljivih odgovora na njih, a još manje ih dokumentirati.
Ako privremeno sakrijete troškove. I onda (npr. na kraju godine) - predati ažuriranu deklaraciju. Možda će do tada prihodi tvrtke biti veći. Tada dodatna objašnjenja i dokumenti najvjerojatnije neće biti potrebni. Obračun troškova, naravno, možete “odgoditi” na duže razdoblje. Nedostaci ovdje su: Prvo, bit će potrebno osigurati da razdoblje koje se usklađuje ne pada izvan tri godine koje porezna tijela mogu obuhvatiti revizijom. U suprotnom, inspekcija neće prihvatiti "pojašnjenje" (pismo Ministarstva financija Rusije od 15. srpnja 2004. br. 03-03-05/1/80). I drugo, to će pomoći samo privremenim negativnim pokazateljima. Tvrtke s dugoročnim gubicima ovom metodom neće moći izbjeći probleme.
Uključite troškove kao dio budućih razdoblja. Neki računovođe to rade s posebno velikim troškovima. Na primjer, troškovi skupih popravaka prostorija ne otpisuju se odjednom, u skladu s člankom 260. Poreznog zakona Ruske Federacije, već tijekom nekoliko godina. Recimo odmah da je ovaj pristup kršenje poreznih zakona. Stoga će najvjerojatnije dovesti do toga da porezna uprava "ukloni" troškove popravka u svim razdobljima na koja se troškovi ne odnose. Ako se ispostavi da je razdoblje u kojem su popravci obavljeni već izvan razdoblja poreznog nadzora, troškovi se uopće neće uzeti u obzir. Za njega tvrtka neće moći predati ažuriranu deklaraciju.
Moskovska savezna porezna služba otvoreno proglašava neprofitabilne provizije
Na svojoj web stranici www.r77.nalog.ru moskovske porezne vlasti izvijestile su da će prije svega sljedeći biti pozvani na neprofitabilne provizije:
— kronično neprofitabilne organizacije (koje su prijavile gubitke u svojim prijavama poreza na dobit za 2005.-2006. i nastavile prijavljivati gubitke u 2007.);
— neprofitabilna poduzeća iz redova najvećih i glavnih poreznih obveznika;
— neprofitabilne organizacije iz visokoprofitabilnih sektora gospodarstva koje isplaćuju plaće ispod prosječne razine za vrste gospodarske djelatnosti.
Na povjerenstvima se od čelnika neprofitabilnih organizacija traži obrazloženje pokazatelja prijave poreza na dohodak.
Na temelju rezultata, porezni službenici izdaju svoje preporuke: eliminirati prekršaje, povećati profitabilnost i razinu plaća. Inspektori će ubuduće pratiti pridržava li se tvrtka ovih preporuka. A ako ne, oni će doći u poduzeće da ga pregledaju. Doći će provjeriti i one koji se nisu pojavili na povjerenstvu.
