Звіт обґрунтування збитку. Як пояснити збитки компанії Як подати пояснення
У разі, якщо в розрахунковому періоді доходи компанії виявилися меншими за витрати, база з податку на прибуток визнається рівною нулю і податку до сплати не виникає. Звичайно, у світі бізнесу можливі злети та падіння, і якщо таке трапилося разово, а сума цієї негативної різниці невелика, то, швидше за все, питань до компанії не виникне. Систематична демонстрація збитків або ж серйозне перевищення витрат над доходами в декларації з податку на прибуток може викликати підозри у контролерів у неправомірних діях. У цьому випадку організації доведеться складати письмове пояснення до податкової зі збитків. Зразок складання такого документа, а також випадки, в яких його потрібно складати, ми розглянемо далі.
Вимога про надання пояснень
Будь-яка декларація піддається камеральній перевірці, яка може тривати до трьох місяців з моменту подання звіту. У ході даної процедури контролери аналізують дані, що містяться в декларації, і, звичайно ж, особливій їхній увазі піддаються цифри, які зменшують податок до сплати. У декларації з податку на прибуток такими є заявлені витрати в рамках діяльності та позареалізаційні витрати. Якщо їх загальна сума чи структура розподілу бентежить податківців, то компанії надсилається вимога про надання пояснень та необхідність підтвердження сум заявлених витрат. Як правило, вимога відразу ж містить пропозицію подати уточнену декларацію на випадок, якщо компанія не може пояснити заявлені цифри витрат або збитків.
Загалом, згідно з пунктом 3 статті 88 Податкового кодексу, контролери мають право вимагати пояснень від будь-якої організації, яка показала у звітному періоді збитки. Однак слід визнати, що користуються даним правом інспектори далеко не завжди. Зазвичай, якщо компанія отримала таку вимогу, це означає, що вона була включена до списку платників податків, чия діяльність підлягає розгляду на комісії з легалізації податкової бази. Діяльність подібних структур описується у листі Мінфіну від 17 липня 2013 року № АС-4-2/12722.
Подібні комісії формуються в інспекціях для перевірки показників з усіх встановлених у Російській Федерації податків. У контексті сплати податку на прибуток організацій на загальній системі оподаткування до уваги таких комісій потрапляють платники податків, які показали податкові збитки у рамках здійснення фінансово-господарської діяльності за попередні два податкові періоди, а також у поточному звітному періоді. Ще один спосіб опинитись у полі зору контролерів – продемонструвати низьке податкове навантаження, тобто мінімальне співвідношення обчисленої суми податку на прибуток до загальної суми доходів від реалізації та позареалізаційних доходів. Листом встановлені навіть спеціальні орієнтири для перевірки: так виробничих компаній цей показник має бути не менше ніж 3%, а у торговельних – не менше ніж 1%.
Як скласти пояснення до податкової зі збитків
Після отримання вимоги про надання пояснень організація має 5 днів, щоб залишити відповідь. Власне, про це йдеться і в самому листі від податківців.
Законодавчо зразок пояснювальної записки до податкової за збитками не встановлено. Компанія складає її у вільній формі з додатком документів, що підтверджують. У відповіді необхідно викласти, чому в періоді, що перевіряється, виникли великі витрати, які призвели до збитків. Можливо, компанія готується до великої угоди, яка буде датована наступним кварталом або навпаки, у поточному кварталі закрито угоду щодо витрат, здійснених у рамках, отриманих у попередніх періодах доходів. Можливо, йдеться про якісь фактори, які сама організація безпосередньо контролювати не може.
Словом, при складанні такої відповіді слід пам'ятати, що діяльність будь-якої компанії має бути спрямована на отримання прибутку. У той самий час витрати, які здійснює організація, враховуються для розрахунку прибуток , тільки якщо вони економічно обгрунтовані, тобто знову ж таки здійснюються отримання в майбутньому прибыли.
Зразок пояснювальної записки до податкової за збитками може виглядати так:
Керівнику ІФНС №28 по м. Москві
відТОВ «Альфа»
ІПН772812345678 , КПП772801001
Адреса юридична:
117279, м. Москва, вул. Профспілкова, буд. 106
Про причини відображення збитку у звітності з податку на прибуток за 2016 рік
У відповідь на Вашу вимогу №12-03/456 від17.04.2017 про надання пояснення про причини відображення збитку у розмірі670520 руб.у податковій декларації з податку на прибуток за підсумками2016 рокуповідомляємо наступне.
Основним видом діяльності організації єВиробництво дитячого одягу. У зв'язку з запланованим збільшенням обсягу виробництва у 2017 році як підготовчі заходи у 2016 році було відкрито додатковий цех з пошиття одягу. У зв'язку з цим у вересні-жовтні 2016 року були додаткові витрати: на оренду нового приміщення, ремонт, а також закупівлю обладнання. Крім того, у листопаді 2016 року було збільшено штат працівників виробничого комплексу. Фонд оплати праці внаслідок цих змін було збільшено на 20%. З огляду на зростання обсягів виробництва збільшився також і обсяг матеріалів, що закуповуються.
На підтвердження вище наведених витрат наводимо копії наступних документів:
- накази директора організації про збільшення обсягів виробництва, відкриття нового цеху та організацію його роботи, розширення штату працівників;
- договір про оренду приміщення;
- накладні із закупівлі додаткового обладнання, а також витратних матеріалів у рамках проведення ремонту приміщення нового цеху;
- зміна штатного розкладу, а також копії трудових договорів із новими працівниками.
Усі вище зазначені витрати є економічно обґрунтованими та документально підтвердженими. У суворій відповідності до норм чинного податкового законодавства витрати були відображені у декларації з податку на прибуток за підсумками 2016 року. Водночас фактичне збільшення обсягів продажу вперше було відзначено лише у грудні 2016 року, внаслідок недостатнього зростання виручки в рамках звітного періоду призвело до утворення збитків за підсумками року. У 2017 році цю ситуацію буде скориговано з урахуванням пролонгованої дії укладених наприкінці 2016 року контрактів на постачання продукції на регулярній основі. Таким чином, за підсумками 2017 року ТОВ «Альфа» планує продемонструвати 30% зростання прибутку порівняно з показниками 2015 року, коли збитків щодо діяльності заявлено не було.
Генеральний директор _____________ А.В. Петров
Головний бухгалтер ________________ М.В. Сидорова
Втім, і окремо взяте перевищення видатків над доходами або відображення видатків у відсутності доходів не вважається податковим правопорушеннями. Зокрема, така позиція висловлена у листах Мінфіну від 26 квітня 2011 року № 03-03-06/1/269 та від 25 серпня 2010 року № 03-03-06/1/565. Таким чином, якщо компанія отримує вимогу про надання пояснень про отримані збитки, це зовсім не означає, що за умовчанням йдеться про якісь неправомірні дії або про свідоме заниження рівня податкової бази.
Водночас ігнорувати отриману вимогу, залишаючи її без відповіді, не можна. Подібна бездіяльність загрожує більш детальним розглядом даних декларації, особливо в частині видатків, і, можливо, ініціюванням щодо платника податків виїзної податкової перевірки.
Що робити, якщо компанія зазнала збитків за підсумками року? Часто збитки компанії жахають керівника, оскільки це загрожує перевірками. А який керівник не грішить невеликим припасуванням обліку з відповідним продовженням типу «злови мене»? Але, звісно, бувають і кришталево чесні підприємці.
І так що ж робити, якщо ви отримали збитки? Збитки ви можете отримати не тільки через якийсь квартал, а й за підсумками року.
Перше, що робить податкова під час камеральної перевірки – це викликає на килим керівника з відповідними питаннями: «Чому зазнали збитків?» Часто директори не можуть дати чіткої відповіді. Але «просунуті» пояснюють справу кризою, високою конкуренцією (відповідно, низькі ціни та мало клієнтів) тощо. Причому, зрештою, дані пояснення влаштовують обидві сторони. До того ж, з директора береться обіцянка, що з наступного кварталу все буде добре, що підприємство працює над цим питанням і вже намітило шляхи збільшення доходів.
Виходить така невелика халепа для директора. Бо керівники страшенно бояться розбірок із податківцями.
Якщо директор відмовляється з'являтися в податкову, на вас можуть чекати листи з вимогою відвідати податкову та камеральну перевірку, а то й виїзна позапланова.
Найкраще, звичайно, у цій ситуації взяти у директора довіреність і прийти до податкової для надання пояснень.
Буває, що податківці самі наполегливо раджу вам прибрати збитки і показати якийсь мінімальний прибуток. Звичайно, ви можете це зробити, але потім у наступних роках ви вже не зможете зазнати цих збитків і зменшити на них прибуток або УСН.
Якщо у вас збитки насправді – вам нема чого боятися перевірки. Просто треба дати податківцям обґрунтування, чому так сталося. І, звичайно, податкова перевірка – це завжди нервування для бухгалтерів. Так що запасіться терпінням. Нічого не вдієш – така робота.
Найкраще здати баланс із пояснювальною запискою, в якій детально розшифруєте витрати та обґрунтуєте ваші збитки.
Але податківці викликають керівника на спеціальну комісію не завжди.
Які збиткові компанії викликають податкові інспектори на спеціальні комісії?
Які компанії перевіряються насамперед? Компанії, які зазнали збитків вперше, а раніше працювали з прибутком, на килим викликаються нечасто. Але якщо збиток дуже великий, це може викликати інтерес у податківців. Так було в Москві, великими збитками вважаються суми до 1млн.руб.
Збитки можуть бути пов'язані з сезонністю. Якщо у кількох кварталах компанія отримала збитки, а за підсумками року вона вийшла на прибуток, то ризики викликів до податкової зменшуються.
Якщо у вас уже був збиток минулого року, і ви виходите на нього цього, то комісії вам не уникнути. Тобто. ви будете викликані на килим для визначення термінових заходів для виправлення цієї ситуації.
За якими критеріями перевіряються збиткові компанії?
В основному це три види збитків:
1. Збитки досить великі.
2. Збиток тримається протягом 2 податкових періодів
3. Збиток був у минулому році і в проміжних кварталах поточного показується знову.
Як бути зі збитком по новоствореним компаніям? У принципі, річний збиток з боку компаній, що знову відкрилися, - явище досить поширене. До того ж на підставі п. 2 ст. 318 ПК понесені витрати відносять на витрати у тому періоді, в якому вони були зроблені, не чекаючи часу отримання доходів. Якщо ви зареєструвалися і протягом цього ж року зазнали збитків, податківці можуть і не звернути на вас увагу.
Якщо ж збитки були більше одного податкового періоду, то на вас чекає спеціальна комісія, оскільки податківці можуть вважати, що ви спеціально занижуєте прибуток. Тому найкраще при утворенні збитків і баланс, і декларацію з податку на прибуток (або УСН) здавати з запискою пояснювальної. Тоді ви можете уникнути зайвих питань.
Чи можна відстрочити відвідування спецкомісії?
Найкраще на комісію приходити і директору, і головному бухгалтеру. Оскільки інспектори будуть ставити фінансові питання.
Якщо якогось представника немає на роботі через відпустку, відрядження, хворобу тощо, відвідування податкової можна відстрочити. Податківці у цьому випадку підуть вам назустріч. А у вас буде час підготуватися до комісії якнайкраще і виробити єдину спрямованість відповідей на запитання. До того ж, комісія може ставити і питання про заробіток трудящих. І якщо заробіток у вашій компанії нижчий за середній, підготуйте обґрунтування цього факту заздалегідь.
Які показники аналізуються у збиткових компаній?
Що питають податківці на спецкомісії? Питання бувають не лише про причину збитків, а й про розбіжність між бухгалтерським та податковим обліком.
До таких показників можна віднести різні темпи приросту витрат і доходів компанії, великі позареалізаційні витрати. А також відмінності у податковому та бухгалтерському обліку.
Також оцінюється платоспроможність підприємства по залишкам на розрахунковому рахунку та кількості простроченої кредиторської заборгованості. І якщо грошей у фірми на розрахунковому рахунку немає, чи немає тенденції до збільшення залишків, таку компанію вивчатимуть уважно.
До того ж про неплатоспроможність може свідчити той факт, що загальні активи компанії є меншими, ніж довгострокові та короткострокові зобов'язання.
Інспектори вивчають рівень неплатоспроможності підприємства. І тому вони визначають кілька чинників.
1. Розглядається характер діяльності підприємства. Так, у підприємств промисловості коштів може бути мало, але багато запасів. Для торгівлі така ситуація ненормальна. Тут картина має бути зовсім інша: багато коштів та багато товарів для перепродажу.
Які показники балансу перевіряють податківці, якщо ви показали збитки за підсумками року?
1. Перевіряється власний та позиковий капітал. Нормальним вважається, якщо власних коштів на підприємства більше, ніж позикових, до того ж і темпи зростання позикового капіталу мають бути меншими.
2. Перевіряються темпи зростання оборотних активів. Вони мають перевищувати темпи зростання необоротних.
3. Щодо темпів приросту дебіторської та кредиторської заборгованості, то вони мають бути приблизно однаковими. Запитання стосуватимуться причини збільшення чи зменшення даних заборгованостей, а також причини їх виникнення. Можливо, будуть розбиратися найбільші боржники.
Безкоштовна книга
Швидше у відпустку!
Щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані у форму нижче та натисніть кнопку "Отримати книгу".
Збиткові показники звітності можуть призвести до виклику до податкової інспекції, а можливо, і дострокової виїзної перевірки. Що робити? Приховувати «зайві» витрати чи готувати додаткові докази їхньої обґрунтованості? Проаналізуємо можливі шляхи виходу із цієї ситуації.
У чому підозрюють збиткові компанії
Інспектори вважають збитки у звітності ознакою того, що компанія застосовує незаконні методи зниження податків. Тобто або завищує витрати, або приховує виторг, або використовує якісь інші «схеми». Тому ризик того, що складання звітності з негативними показниками викличе зайві питання, дуже великий.
Це стало ясно, зокрема, з Концепції системи планування виїзних податкових перевірок, затвердженої наказом ФНП Росії від 30 травня 2007 № ММ-3-06/333 @. У цьому документі наведено перелік фактів, які податківці вважають підозрілими. Серед них — «відображення у бухгалтерській чи податковій звітності збитків упродовж кількох податкових періодів». Тобто податківці навіть не приховують, що звертають особливу увагу і на бухгалтерські, і на податкові збитки. Проте, звісно, практично їх у першу чергу хвилюють показники декларації з податку прибуток.
У деяких регіонах податківці вже борються зі збитковими підприємствами. Наприклад, в інспекціях Москви працюють спеціальні комісії, на які викликають керівників та головних бухгалтерів нерентабельних компаній. Під час «виховної» бесіди податківці вимагають пояснити причини збитків, а також закликають складати уточнені декларації з прибутком. Загрози стандартні – заблокуємо рахунок, прийдемо з виїзною перевіркою. І, на жаль, у деяких інспекціях цю тактику застосовують не лише до компаній із довгостроковими збитками. Під удар потрапляють і ті, хто хоч один раз подав «безподаткову» декларацію.
Більше того, податківці навіть вигадали, як обґрунтувати подібні виклики на килим. Зрозуміло, що Податковим кодексом РФ такого роду заходи не передбачено. Права перевіряльників вимагати у компаній зі збитками додаткових документів законодавство також не містить. Проте інспектори чинять хитро. Вони заявляють, що декларація містить помилки та протиріччя. А це вже привід для законного запиту пояснень та уточнень (п. 3 ст. 88 Податкового кодексу РФ). Відповідаючи на запитання про те, де вони бачать протиріччя, співробітники інспекцій посилаються на статтю 252 Податкового кодексу РФ. У ній сказано, що при розрахунку податку на прибуток можна визнавати ті витрати, які спрямовані на отримання доходів. На думку інспекторів, із цього випливає, що податкові витрати... не повинні перевищувати прибутки! Зауважимо, що цей висновок абсолютно не ґрунтується на законодавстві. Проте податкові інспектори їм оперують.
Як довести обґрунтованість збитку
Збитки за підсумками деяких періодів є цілком нормальним явищем. Вони можуть бути викликані різноманітними обставинами. І податкові інспектори, в принципі, це розуміють. Тому якщо керівник і головбух можуть зрозуміло пояснити причину появи збитків, то ризик будь-яких реальних претензій невеликий.
Тож боятися «збиткових» комісій, на нашу думку, не варто. Проте, щоб аргументовано довести, що збитки дійсно обґрунтовані, є сенс заздалегідь запастися додатковими документами. З них має бути видно, що збитки, що цікавлять податківців, виникли в результаті нормальної господарської діяльності, спрямованої на отримання доходу. Також у них повинні бути розумні пояснення того, чому ця діяльність не принесла прибутку в окремих періодах.
Які документи потрібно скласти у кожному конкретному випадку, залежить від причин, через які виникли збитки.
Розвиток нової діяльності.На етапі становлення бізнесу збитки зазнають практично всіх компаній. І ця ситуація найчастіше розтягується на кілька податкових періодів. Віддача від початкових інвестицій може настати лише через 3-5 років, а може й через 10 років.
Крім того, новостворені компанії зазвичай мають на балансі значну кредиторську заборгованість — позики, кредити і просто борги перед постачальниками. Адже поточні витрати покриваються за рахунок позикових коштів.
Головний документ, який допоможе у цій ситуації, — це добрий бізнес-план. Найкраще, якщо з нього чітко видно, що збитки в перші кілька років заплановані спочатку і пов'язані зі специфікою діяльності нової організації. Наприклад, із тривалим виробничим циклом. Також у бізнес-плані мають бути наведені чіткі терміни, коли початкові капіталовкладення мають розпочати окупатись.
Але може статися й так, що очікування на бізнес-план не виправдалися. І незважаючи на всі спроби, компанія не змогла отримати прибутку від своєї діяльності. І тут має сенс досліджувати причини цієї ситуації. І зафіксувати результати дослідження у документальному вигляді.
Якщо в організації є фінансовий чи планово-економічний відділ, проблем із документальними підтвердженнями швидше за все не буде. Адже у процесі своєї роботи такі служби аналізують результати діяльності компанії, розраховують фінансові показники, а також складають звіти з висновками та рекомендаціями.
А от у невеликих компаніях такої документації може не бути. У цьому випадку ми радимо створити її хоча б у спрощеному вигляді. Наприклад, як звіт комісії, створеної за наказом керівника встановлення причини збитків.
Невигідний продаж товарів.Товари реалізовані за ціною, нижчою від собівартості — такі ситуації можуть зустрітися в роботі будь-якої організації. І хоча ці випадки є винятковими, вони можуть викликати збитки у звітності. Наведемо кілька об'єктивних причин, через які це може статися.
1. Продукція не мала попиту і довго зберігалася складі. За цей час вона морально застаріла. Тому продати її вдалося лише за зниженою ціною.
2. Товари (сировина, матеріали) були придбані для потреб підприємства, але згодом потреба у них відпала. А вигідного покупця знайти не вдалось.
3. Придбано або вироблено товар, що має термін придатності. Коли цей термін придатності почав добігати кінця, компанія змогла продати товар тільки за зниженою ціною.
4. Підприємство виготовило на замовлення специфічну чи унікальну продукцію. Проте замовник від неї відмовився. Знайти іншого хорошого покупця не вдалося.
5. Компанії довелося розпродати товарні залишки нижче за собівартість:
- через реорганізацію, ліквідацію або зміну місцезнаходження;
- Через зміну напряму діяльності.
Які документи підтвердять обґрунтованість витрат у всіх перерахованих вище ситуаціях? Наприклад, акт (або протокол) інвентаризаційної комісії, а також виданий на підставі цього акта наказ керівника щодо зниження цін.
Членами інвентаризаційної комісії можуть бути представники бухгалтерії, співробітники служби збуту та закупівель, працівники складу. Комісію утворюють наказом керівника. В акті за підсумками інвентаризації необхідно навести:
— інформацію про характеристики, властивості та якість товару;
- причини, через які його не можна продати з прибутком;
— висновки комісії про вимушену необхідність вчинити правочин зі збитком.
приклад
На складі ТОВ "Альфа" зберігаються запаси застарілого товару (взуття), які необхідно реалізувати. Для інвентаризації було створено комісію. Вона встановила, що продати товари за звичайною ціною неможливо. В результаті було прийнято рішення реалізувати їх за ціною, нижчою від собівартості. Ось як виглядав акткомісії.
Великі одноразові витрати.Припустимо, компанія провела дорогий ремонт в офісі і відразу врахувала його вартість у складі витрат (ст. 260 таки Податкового кодексу РФ). Через це може виникнути збиток за підсумками звітного і навіть податкового періоду. У цій ситуації податківцям можна уявити:
- Наказ керівника про необхідність проведення ремонту;
- Затверджений керівником кошторис витрат на ремонт;
- Правильно оформлені документи, що підтверджують витрати на ремонт.
Зміна цін на постачальників.Припустимо, з покупцем укладено довгостроковий контракт із фіксованими цінами без можливості їх перегляду протягом тривалого часу. Однак у цьому періоді постачальник несподівано істотно збільшив ціни на товар. В результаті компанія зазнала збитків.
У цій ситуації інспектори можуть поцікавитись: чому організація не розірвала невигідний договір? Тому бажано, щоб податківцям було очевидно, що, зробивши це, компанія зазнала б ще більших збитків. Наприклад, втратила б постійного покупця. Або була б змушена платити великі штрафи, що перевищують збитки від продовження роботи за цим договором. Така умова може бути передбачена договором.
Демпінгова політика.У деяких випадках компанії свідомо йдуть на тимчасові збитки, розраховуючи отримати з цього якийсь зиск у майбутньому. Наведемо характерний приклад. Фірма вирішила розширити ринок збуту, витісняючи конкурентів за допомогою демпінгової політики занижених цін. За рахунок цього вона планує значно збільшити обсяг реалізації у майбутньому. А тепер вона зазнає збитків. Підтвердити, що вони є економічно обґрунтованими, допоможе затверджений керівництвом бізнес-план, план розвитку ринків збуту або маркетингова політика. У цьому документі очікуваний економічний ефект від демпінгової кампанії має бути показаний на цифрах.
Чи така ситуація. Компанія здає в суборенду будівельну техніку за ціною, нижчою від вартості її оренди. Робить вона це тому, що розраховує в перспективі отримати солідну знижку у головного орендодавця за досягнення показників обороту. І тут компанії було б непогано запастися протоколом (договором) про наміри з головним орендодавцем. У ньому мають бути відображені умови отримання знижки. Крім того, можна підстрахуватися, склавши службову записку від відповідального співробітника з обґрунтуваннями позитивного економічного ефекту подібної цінової політики.
Чи варто ховати збитки?
У ситуації, що склалася, багато бухгалтерів думають: а може, є способи якось сховати небажані збитки у звітності? Хоча б тимчасово, щоби не потрапити під гарячу руку. А в майбутньому все якось вирішиться.
На нашу думку, якщо збитки є результатом нормальної господарської діяльності, зайві хитрощі ні до чого. Для обґрунтування таких збитків достатньо документів, про які ми говорили вище. Хоча, звісно, питання про можливість претензій з боку інспекторів у будь-якому випадку має сенс обговорити з керівником. Можливо він зможе знайти якесь рішення, яке дозволить планувати діяльність компанії з урахуванням цього фактора. Наприклад, таким чином, щоб закупівлі та продажі розподілялися за періодами рівномірно.
Ще один більш-менш безпечний спосіб переоформити документи на витрати іншим періодом. Однак він підійде, тільки якщо компанія має можливість домовитися з контрагентами.
А от штучні способи наближення податкової звітності до ідеалу податківців мають серйозні недоліки. Судіть самі.
Якщо зайві витрати взагалі не показувати в обліку.Цей спосіб дозволяє уникнути претензій лише ціною матеріальних збитків для компанії. Але це єдиний мінус. Не відобразивши витрату обліку підприємства, бухгалтер створює дебіторську заборгованість як виданого авансу. Адже гроші постачальнику, як правило, вже сплачено. Така заборгованість може висіти на балансі протягом трьох років. А потім її треба списати на витрати у зв'язку із закінченням строку позовної давності. Але у цьому випадку у податківців знову виникнуть питання. Чому організація не вимагала з постачальника товарів, робіт чи послуг? І чому не було вжито заходів до повернення виданого авансу? Зовсім не факт, що ви зможете придумати правдоподібні відповіді на них і тим більше підтвердити їх документально.
Якщо тимчасово приховати витрати.А потім (наприклад, за підсумками року) подати уточнену декларацію. Можливо, на той час доходи компанії будуть більшими. Тоді додаткові пояснення та документи, швидше за все, не знадобляться. Можна, звичайно, «відкласти» облік витрат і на більш тривалий термін. Мінуси тут такі. По-перше, треба буде стежити, щоб період, що коригується, не опинився за рамками трьох років, які податківці можуть охопити перевіркою. Інакше «уточнену» в інспекції не ухвалять (лист Мінфіну Росії від 15 липня 2004 р. № 03-03-05/1/80). А по-друге, це допоможе лише за тимчасових негативних показників. Компаніям із довгостроковими збитками уникнути проблем за допомогою цього способу не вдасться.
Врахувати витрати у складі майбутніх періодів.Деякі бухгалтери роблять так з якими особливо великими витратами. Наприклад, витрати на дорогий ремонт приміщень списують не одноразово, відповідно до статті 260 Податкового кодексу РФ, а протягом кількох років. Відразу скажемо, що цей підхід є порушенням податкового законодавства. Тому він з великою ймовірністю призведе до того, що податківці «знімуть» витрати на ремонт у всіх періодах, до яких витрати не належать. Якщо ж виявиться, що період, коли було зроблено ремонт, вже поза терміном податкової перевірки, витрати не будуть враховані взагалі. Подати уточнену декларацію за нього компанія не зможе.
УФНС по м. Москві відкрито заявляє про збиткові комісії
На своєму сайті www.r77.nalog.ru московські податківці повідомили, що насамперед на збиткові комісії будуть запрошені:
— хронічно збиткові організації (що заявили збитки у деклараціях з податку на прибуток за 2005—2006 роки та продовжують відображати збитки у 2007 році);
- збиткові компанії з числа найбільших та основних платників податків;
- збиткові організації з високоприбуткових сфер економіки, які виплачують заробітну плату нижче за середній рівень за видами економічної діяльності.
На комісіях керівників збиткових організацій просять обґрунтувати показники декларації з податку на прибуток.
За підсумками податківці видають свої рекомендації: усунути порушення, підвищити рентабельність та рівень зарплат. Надалі інспектори стежитимуть, чи компанія виконала ці рекомендації. І якщо ні — на підприємство прийдуть із перевіркою. Також прийдуть із перевіркою до тих, хто не з'явився на комісію.
